车缓缓地开进了XX科技集团大院,一X作为财税专家受邀参加此次宣讲。近期，国家为鼓励技术创新出台了一系列政策,特安排相关专家深入企业宣讲,将政策贯彻落实,真正让技术创新企业受益。

一X作为宣讲团成员,不仅集团的中层以上领导宣讲了当前相关技术创新的优惠政策，还专门设立了提问环节，切实为企业破解难题。在企业提问环节中，该集团的财务总监提到公司属于高新技术企业，2018年度转让专利技术收入 900 万元，相关成本费用 200 万元，企业所得税税率15%，如何签署转让合同对公司财税方面会更有利？一X建议分期确认收入。

【分析】

根据税收现行政策，该公司转让专利技术所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分减半征收企业所得税。如果该公司签订技术转让合同时，明确收款分为固定部分和浮动部分，固定部分 700 万元在产权转移时支付，浮动部分 200 万元在第二年实际使用效果达到双方约定的标准后支付。合同这样约定之后， 第二笔付款就递延到第二年确认收入，从而节省成本。

【对比】

筹划前，一次确认收入。转让所得 ＝ 900- 200 = 700（万元）。应纳企业所得税额为(700 - 500) X 15% X 50% = 15（万元）

筹划后，分期确认收入。

第一年以合同确认收款 700 万元确认收入，转让所得＝ 700 - 200 = 500（万元）；第二年合同确认收款 200 万元确认收入，转让所得小于 200 万元；两个年度转让所得均未超过 500 万元，税负为零。

【结果】

采用分期确认收入较一次确认收入，节省成本 15 万元。

【政策依据】

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条规定：企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。