最近，财税专家的同事万律师接了一起财务咨询案，涉及工伤事故纠纷，这周末需要去工伤事故发生的现场取证并深入了解案情，就让正在休息的财税专家开车陪同。案件主人公是一家交通运输业的企业老总黄总，员工在工作期间卸货时被货物砸伤，因赔偿金额未达成一致，便起诉公司要求赔偿。

黄总在公司热情接待了他们，并将事故发生过程详细地做了介绍。经过沟通，黄总对万律师的案件分析非常满意，同时也知道财税专家公司的核心主业是财税辅导，于是找准机会询问关于公司有关财税规划方面的问题。黄总询问道：“像我们这样的交通运输业企业，是增值税一般纳税人。7月的营业额是 3000 万元，其中装卸、搬运、仓储等物流服务占40%，但是进项税额不足，增值税税负增加明显，这种情况很是困扰。今天有这样的机会遇到您这位专家，还请多多指教。”财税专家想了想回答道：“针对您这种情况，可以采取业务流程再造实现成本的降低。”黄总顿时眼前一亮：“愿闻其详，十分感谢。”财税专家继续谈道：“流程再造是通过对现有业务流程的梳理和重新组合优化，实现节省企业成本的目的。不同的税率差异，可以为企业开展业务、选择供应方、集团内各关联公司协作提供多种选择和财税规划空间。”

【分析】

该企业40％的业务量为装卸、搬运、仓储等物流服务，这部分属于纯劳务收入为物流辅助服务，劳务成本较高，可抵扣进项少。根据税法规定，交通运输业适用税率为9%, 物流辅助服务适用税率为6%。

为此，该企业可以通过分立重组将企业业务一分为二，分别成立业务单纯的交通运输公司和物流辅助服务公司，成立两个独立运营业务模块公司。

【对比】

企业业务流程再造，将税负低的业务独立出来。

筹划前，7月应纳销项税额 270 万元。

具体计算：7月应纳销项税额 ＝ 3000 X 9% = 270（万元）。

筹划后，7月应纳销项税额 234 万元。

具体计算：7月应纳销项税额 ＝ 1800 X 9% + 1200 X 6%=234（万元）。

【结果】

业务流程再造后，物流辅助业务收入 1200 万元，适用 6％ 的税率。进项税额没有改变的情况下，每月节省成本达 36 万元。

【政策依据】

1、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（ 财税 ( 2016 ) 36 号）附件 1《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条规定增值税税率：

（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三） 项、第（四 ）项规定外，税率为 6 % 。

（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

《销售服务、无形资产、不动产注释》物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

2、《 财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税 (2018) 32 号）第一条规定：纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17％和11％税率的，税率分别调整为16% 、10%。

3、《财政部、国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（ 财政部、国家税务总局、海关总署公告 2019 年第 39 号）第一条规定：增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16％税率的，税率调整为13%；原适用10％税率的，税率调整为9%。