2019年10月，财税专家应邀到X地参加北京某研究院组织的一次企业总裁高峰论坛。峰会期间，财税专家做了“财务的春天－金税三期下的财税规划”的主题演讲，就企业如何科学、高效地进行税务筹划对参会企业家予以授课，并以互动的形式现场解答企业家们的诸多疑问，X卫视对该峰会还进行了转播。

当天晚上，财税专家就接到了在宁波工作的企业家的电话，说看到了转播。得知财税专家在X地后，想请教一个小问题：其建筑劳务公司为增值税一般纳税人，2019年10月承揽了甲公司的某主题乐园的装饰工程，并签订了清包工劳务合同，合同总金额 2000 万元。劳务公司包工包料，其中 200 万元辅材可以取得增值税专用发票。想诸问采用哪种计税方式最划算？

【分析】

税法规定，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。这个规定里面有两个非常重要的字“可以”，也就是说建筑劳务公司在增值税计税方法上有选择的余地。但是，如果选择简易计税方法，则该项目本身所发生的成本中增值税进项税就不可以抵扣；如果选择一般计税方法，则该项目本身所发生的成本中增值税进项就可以抵扣。

【对比】

筹划前，采用一般计税方法下应缴增值税 142.13 万元。

具体计算：

应缴增值税＝ 2000 ÷ (1 + 9%) X 9% - 200÷ (1 + 13%) X 13% = 142.13 (万元）。

筹划后，采用简易计税方法下应缴增值税 58.25 万元。

具体计算：

应缴增值税＝ 2000 ÷ (1 + 3%) X 3% =  58.25（万元）。

【结果】

选择不同的计税方法结果大不一样。那么，到底什么时候选简易计税、什么时候选一般计税呢？这里有一个平衡点，也就是说在这个平衡点上，两种方法没有差别。这个平衡点就是 46.45% ＝采购辅料价税÷工程总价税，当比值大于46.45％时，选一般方法；当比值小于46.45%，选简易计税。

【政策依据】

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税 ( 2016 ) 36 号）附件 2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（七）项第1款规定：一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。