审查内容

查账标准

记账金额

①获取或编制预收账款明细表，复核加计正确，并核对其期末余额合计数与报表数、总账数和明细账合计数是否相符
②检查已转销的预收账款。通过函证，请相关单位协助，核对预收账款明细表上标出金额与相关单位提供数据是否相符

有无挂账

①审阅企业的预收账款明细分类账，确定预收账款的发生及偿还记录是否完整
②检查是否存在长期挂账的预收账款。对于长期挂账的预收账款，查明原因，要求会计人员对预收账款随时进行清理
③若预收账款已成为呆账，按照会计制度和税法规定，则应转入营业外收入处理，计入当期利润总额，并缴纳企业所得税

案情介绍

查账人员在审查公司2016年“预收账款”明细账时，发现2016年8月11日24号凭证预收乙公司货款100000元，合同规定发出商品时间为9月11日，但该项预收账款直至12月26日仍未结转。

问题分析

查账人员认为预收的货款应在发出产品时就确认为主营业务收入。但是直至年底都没有结转，是不正常的。

调查取证

审阅预收账款记账凭证，其会计分录如下。
借：银行存款  100000
贷：预收账款——乙公司  100000
其原始凭证为进账单并附合同一份。合同付货期为9月11日。查账人员审查产成品明细账时发现9月9日发出产品100件，每件800元。调阅原始凭证，承运单注明发往乙公司，其会计分录如下。
应收账款=100×800=80000(元)
借：应收账款——乙公司  80000
贷：产成品  80000
在采用预收账款销售时，发出商品未反映销售收入，从而隐瞒收入，少交税金。

错弊处理

将预收的货款应在发出产品时确认为主营业务收入。已收到乙公司的预收货款为100000元，说明乙公司少支付117000元的预收货款，应催其补付。并作会计分录如下。
借：预收账款——乙公司  117000
贷：主营业务收入  100000
应交税费-+应交增值税(销项税额)  17000
借：主营业务收入  100000
贷：本年利润  100000
借：本年利润  80000
贷：主营业务成本  80000
交纳所得税的会计分录如下。
应交所得税=20000×30%=6000(元)
借：所得税  6000
贷：应交税费—-所得税  6000

案情介绍

2016年6月.查账人员按照常规流程进行企业内部审计。在审计企业预收账款项目时，内审人员将“预收账款”明细账与销售合同核对，发现“预收账款——甲公司”无销售合同。

问题分析

查账人员觉得没有销售合同的预收其他公司货款，属于不正常情况。于是，查账人员又检查“预收账款”明细账，发现在明细账摘要中也无注明发货日期或偿还日期，查账人员怀疑其为非法收入。

调查取证

于是查账人员调阅了6月18日的凭证，其会计分录如下。
借：银行存款  6000
贷：预收账款——甲公司  6000
原始凭证附进账单和发货票。询问经办人员，得知该笔收入为盘盈产品的销售收入。
经过询问，会计人员承认，是财务经理授意她隐瞒收入，少交税金。

错弊处理

将预收账款调整为主营业务收入，其会计分录如下。
借：预收账款——甲公司  7020
贷：主营业务收入  6000
应交税费——应交增值税(销项税额)  1020