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企业所得税汇算清缴申报实务

来源:www.5812580.com 时间:2020-02-23-09:00:00浏览次数:194次

凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营),或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

企业所得税汇算清缴申报实务

  年度申报工作概要

  

第一节 年度申报工作概要


  汇算清缴与年度申报的关系
  哪些企业不需要办理汇算清缴?
  答:实行核定定额征收企业所得税的纳税人,不进行汇算清缴。
  根据《国家税务总局 关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》(国税发〔2009〕79号),第三条 “凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营),或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
  纳税期限:
  自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。
  企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起六十日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

  企业所得税汇算清缴期主要工作内容
  (一)检查各项成本和费用的票据,发现有问题及时处理。
  (1)缺发票的;
  (2)发票有误的。
  处理方式:
  方式一:
  改正、补足;
  方式二:
  不改正,不补足,不调账——纳税调整。
  ※通过纳税调整表中扣除类调整项目中29行“其他”项目进行调整。

  (二)申报财产损失;
  企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。
  申报方法:
  清单申报
  专项申报
  ★清单申报是指纳税人可在备足资料的前提下自行归类、汇总申报扣除;
  ★专项申报的资产损失应逐项、逐笔报送税务机关进行申请扣除;
  ★清单申报和专项申报的最大区别是:是否向税务机关逐笔逐项报送申请报告和纳税资料。
  应以清单申报的方式向税务机关申报扣除:
  (1)企业在正常经营管理活动中,按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;
  
  (2)企业各项存货发生的正常损耗;
  

  (3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;
  
  (4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;
  
  (5)企业按照市场公平交易原则,通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
  
  应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失,采取申报表附报形式,纳税人在进行年度申报时,将《企业资产损失清单申报表》随同企业所得税年度纳税申报表一同申报。


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