乌衣巷深，青砖黑瓦，这里是典型南方特色的小镇。这次邀请一X的东道主是当地的银行行长陈X，也是一X的学妹。半个月前，陈X负责的银行被市税务局稽查，并被通报因贷款损失准备多提部分未按要求调整纳税，需补缴税款、滞纳金及罚款共 912. 6 万元。 一直以来，该行的综合税负率偏高，但多次查找原因都没能找到症结。这件事事关重大，陈X非常重视,只好拜托远在北京的师兄亮小一亲临现场指导。

经实地调研后，一X告诉学妹，该银行税负偏重的原因不是出在财务纳税环节，而是计划指导过于粗放导致贷款投向不合理，产生的利息收入无法享受相关优惠政策,从而导致税负加重,并列举出调研数据进行说明：2018年度下达新增贷款计划 100,000 万元，当年实际新增贷款 110000 万元，其中新增 10 万元以下农户小额贷款仅为 30,000 万元，加权平均贷款利率 8%。该银行地处以农业为主的贫困县，加大涉小额农户贷款投入，是一条好的出路，建议细化目标计划，在下达新增贷款总量计划时，明确 10 万元以下农户贷款计划比重，参照同类银行数据新增 10 万元以下农户小额贷款 80000 万元应该可以达成，这样，增加的 50000 万元均可享受税收优惠，银行的成本自然会降低。学妹陈X对师兄不畏远途并给出专业的指导建议表示十分感激。

【分析】

国家为了鼓励农村金融发展，引导金融企业加大对农村、农户经济的扶持力度，对发放 10 万元以下农户小额贷款取得的贷款利息收入在计算应纳税所得额时，按 90％ 计入收入总额（免税额10%）。因此，该行应该紧跟政策步伐，细化经营计划，结合本地实际情况，明确 10 万元以下农户小额贷款比重，合理引导贷款投向，提高农户小额贷款的比重，更多地享受税收优惠政策。

【对比】

计划调整前，全年新增 10 万元以下农户贷款 30000 万元。

具体计算：免税收入 ＝ 30000 X 8% X 10% = 240（万元）。

计划调整后，全年新增 10 万元以下农户贷款 80000 万元。

具体计算：免税收入＝ 80000 X 8% X 10% = 640（万元）。

【结果】

通过调整，银行成本减少 100 万元。而且，同步享有增值税优惠，本文在此不再另算。

【政策依据】

《财政部、税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税 ( 2017 ) 44 号）规定：自2017年1月1日至2019年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征增值税；自2017年1月1日至2019年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按 90％ 计人收入总额；本通知所称小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在 10 万元（含本数）以下的贷款。