一、税收征管重点

（一）外资企业日益增多

随着跨国企业全球化经营程度的加剧，石化行业中外资企业已达到较高的比例，其税务管理问题的复杂性高于以往任何时候。大多数在华外资企业受控于境外跨国公司，没有独立的生产经营决策权，且在核心技术上长期依附于跨国公司，在境内实现收入的同时却无利润实现或实现的利润与其投入不成比例。

（二）关联交易繁多（以中石化为例）

中国石化是中国首家在香港、纽约、伦敦、上海四地上市的公司，亦是上、中、下游综合一体化的能源化工公司。中国石化及其附属公司的主要业务包括：石油和天然气的勘探、开发、生产和贸易；石油的加工、石油产品的生产、石油产品的贸易及运输、分销和营销；石化产品的生产、分销和贸易。中国石化集团公司成立于1998年7月，是国家授权投资的机构和国家控股公司。集团公司于2000年通过重组，将其石油化工的主要业务投入中国石化股份公司，集团公司继续经营保留若干石化设施；提供钻井服务、测井服务、生产设备制造及维修、工程建设服务及水、电等公用工程服务及社会服务等。中国石化（上市公司）与其母公司中国石化集团之间存在着大量的关联交易，每三年会向社会公布一次其关联交易的执行情况及相关的定价策略。

1．互供协议

中石化存在以下互供协议涉及的交易：

（1）股份公司提供的产品和服务，包括：石油、天然气、炼油化工产品及副产品、半成品；供水、供电、供气、供暖、计量、质量检验，及其它相关或类似产品及服务和担保。

（2）股份公司买入的产品和服务，包括：

①供应类：钢材、木材、水泥、煤、风、氢气、氮气、新鲜水、化学水、循环水、电、蒸汽、供暖、材料设备配件、化工原材料、贵金属、原油、天然气采购，包括海外原油、天然气采购及其它相关或类似产品及服务。

②储运类：铁路、汽运、水运、管输、装卸、码头、仓储及其它相关或类似服务。

③辅助生产类：钻井、测井、录井、勘探开发测试、工艺研究、通讯、消防、警卫、公安、化验、物验、信息、压力容器及管道检测、计量检测、计算器服务、设备研究、机场、科研、设计、建筑、安装、机电仪器制造、设备装置电器仪表的检测维修、工程监理、环保、道路桥梁涵护坡维修及养护、防洪及其它相关或类似服务。

④其它类：财务公司存贷款、贷款担保、代收代缴行政服务费、劳务、资产租赁及其它相关或类似的服务。

　　按照互供协议，该协议项下之交易的定价按照以下的条款进行：

　　（ａ）政府规定价格；

　　（ｂ）如无政府规定价格但有政府指导价格，则采用政府指导价格；

　　（ｃ）如无政府规定价格或政府指导价格，则采用市价；

　　（ｄ）如上述各项均不适用，则按有关各方就提供上述产品或服务彼此间协议的价格。该价格为提供有关产品或服务产生的合理成本加上该成本的６％或以下。中国石化认为：上述（a）至（c）项的定价基准为按照国家政府及市场价格水平。就上述（d）项的定价基准，董事认为百份之六的利润水平与境内有关商业惯例一致，因此认为上述定价基准为按照一般商业条款处理，公平合理。

2．办社会支出

中石化集团与中国石化股份公司之间订立了社区服务协议，社区服务协议涉及本公司买入的服务的交易包括：一是文教卫生类，包括教培中心、干校、职大、小学、中学、技校、职工中专、医疗卫生、文化体育、报刊杂志、广播电视、印刷及其它相关或类似服务；二是社区服务类，包括生活服务（含管理中心）、物业管理、环卫、绿化、托儿所、幼儿园、疗养院、食堂、集体宿舍、公交、离退休管理、占地人员安置、再就业服务中心及其它相关或类似服务。

按照互供协议，该协议项下交易的定价需按照以下的条款进行：第一，政府规定价格；第二，如无政府规定价格但有政府指导价格，则采用政府指导价格；第三，如无政府规定价格或政府指导价格，则采用市价；第四，如上述各项均不适用，则按有关各方就提供上述产品或服务彼此间协议的价格，该价格为提供有关产品或服务产生的合理成本再加成6％或以下。

二、税收征管难点

在石油石化生产企业的税收风险管理中，存在以下管理难点，如果能够解决这些疑难问题，税务机关对该行业的风险管理水平将迈上一个新的台阶。

（一）产量监控难

由于石化产品品种多、规格多，且配方或涉及商业机密或工艺十分复杂，税务机关难以掌握其原料投入、产品产量情况；企业不愿主动向税务机关提供产品配比、物料投入等反应真实成本的材料，因此造成税务机关监控纳税人的实际产量困难。

（二）纳税人销售数量核实难

纳税人产品的多样性导致营销运输模式特殊，对产品是否已发出、如何发出，以及销售数量准确性的核实带来困难。

（三）税前扣除核实难

纳税人所处行业是知识密集和资金密集型行业，前期生产准备投入较大，成品油市场高度垄断但化工产品市场竞争激烈，纳税人为生存、发展需要，研发投入和市场投入费用较多，使税务机关对成本费用的归集、划分，以及发生的真实性、相关性、合理性的核实带来较大困难。

（四）关联交易监控难

石化行业产业链长、集团性强等特点决定了其关联交易频发，各种主观或非主观的通过关联交易实现的税收筹划，都可能导致国家税收权益受损，且其集团性不仅导致关联交易发现难，管理也有困难。